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关于烟类
消费税不得不知道的事！
吸烟有害健康，世界卫生组织把每年5月31日定为世界无烟日，我国也将烟类消费品纳入了消费税征税范围，那么烟类应税消费品在哪个环节征收？税率是多少？一起来了解下！
一、消费税纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》（以下简称“条例”）规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售该条例规定的消费品的其他单位和个人。
注：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
纳税义务人
二、烟税目消费税征税范围
01①甲类：每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的；
②乙类：每标准条（200支）调拨价格在70元（不含增值税）以下的。
02雪茄烟
03烟丝04
财政部海关总署税务总局联合发布《财政部海关总署税务总局关于对征收消费税的公告》（2022年第33号）规定，自2022年11月1日起将纳入消费税征收范围，在烟税目下增设子目。
征税范围
三、税率
采用比例税率和定额税率
征收方式
注：1.上述“标准箱”为250条，每条200支，每箱50000支；
2.兼营不同税率的应税消费品，应分别核算，分别计税，未分别核算，从高计税；
3.财政部海关总署税务总局联合发布《财政部海关总署税务总局关于对征收消费税的公告》（2022年第33号）规定，在中华人民共和国境内生产（进口）、批发的单位和个人为消费税纳税人，通过代加工方式生产的，由持有商标的企业缴纳消费税。
税率四、纳税环节
在生产（进口、委托加工）和批发两个环节征收消费税；在生产（进口）和批发两个环节征收消费税；其余烟类应税消费品于生产（进口、委托加工）环节征收消费税。
纳税环节
五、计税办法
1.生产销售环节
复合计税：应纳税额=销售额?比例税率销售数量?定额税率
从价定率计税：应纳税额=销售额?比例税率案例：某生产企业的A品牌出厂价格为每标准条55元（不含增值税，下同），国家调拨价格为75元。该企业当期出厂销售该品牌300标准箱，则该企业当期应纳消费税多少？
解析：A品牌应以国家调拨价格75元（＞70元）为其计税价格，属于甲类；
该企业当期应纳消费税=300?15075?300?250?56%=3195000元。
2.委托加工环节
《中华人民共和国消费税暂行条例》第八条规定，委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
情形一 按受托方当月同类消费品的销售价格计算复合计税：应代收代缴税额=同类消费品销售额?比例税率委托加工数量?定额税率
从价定率计税：应代收代缴税额=同类消费品销售额?比例税率
情形二按组成计税价格计税。
复合计税：
组成计税价格=（材料成本加工费委托加工数量?定额税率）/（1-消费税比例税率）
应代收代缴税额=组成计税价格?比例税率委托加工数量?定额税率
从价定率计税：
组成计税价格=（材料成本加工费）/（1-消费税比例税率）
应纳税额=组成计税价格?消费税比例税率3.进口环节
复合计税：
组合计税价格=（关税完税价格关税从量税）/(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格?消费税比例税率应税消费品进口数量?消费税定额税率
从价定率计税：
组合计税价格=（关税完税价格关税）/(1-消费税比例税率)
应纳税额=组成计税价格?消费税比例税率案例：2022年5月A公司进口12标准箱，经海关审定，关税完税价格22万元/箱，关税税率50%，消费税税率56%，定额税率150元/箱。该公司当月进口环节应纳消费税多少？
解析：从量税=150元?10=1500元；
组合计税价格=（22?12?（150%）0.15）/(1-56%)=900.34万元；
应纳消费税额=900.34?56%0.15=504.34万元。4.批发环节（、）
采用复合计税方法
应纳消费税额=销售额?11%%u9500售数量?250元/箱采用从价定率计税方法
应纳消费税额=销售额?11%
注：消费税在生产和批发两个环节征收时，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。
计税办法
供稿：福田区税务局
编发：纳税服务和宣传中心
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